——市地税局相关负责人就个人所得税自行纳税申报有关问题答记者问

　　目前正值2014年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税的申报期，为了使广大纳税人更好地了解个人所得税自行纳税申报的有关规定，维护纳税人的合法权益，方便纳税人自行纳税申报，记者采访了市地税局综合税政股股长熊天剑，就市民对个人所得税自行纳税申报的热点问题进行了解答。

　　1、哪些人需要办理自行纳税申报？

　　答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。

　　2、“年所得12万元以上”包括哪些内容？

　　答：根据规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　同时，国债和国家发行的金融债券利息及抚恤金、救济金、保险赔款和军人的转业费、复员费等不计入年所得中。

　　3、工资、薪金所得如何计算？

　　答：工资、薪金所得，是指与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及养老保险、医疗保险等以后的余额。

　　4、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终是否还需要申报？

　　答：如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按规定向主管税务机关办理纳税申报。

　　5、个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，应如何缴纳个人所得税？

　　答：个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应将同一月份所得合并，按照合并后工资、薪金所得适用的税率和速算扣除数，计算当月应纳个人所得税总额，如果两处已经分别扣缴税款，要从总额中减除相同月份两处已经缴纳的税款，就其差额申报补缴。

　　6、个人取得多项所得，应如何计算纳税？

　　答：当纳税人兼有两项或两项以上应纳税所得时，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，同项所得要合并计算纳税。

　　例如：2014年，某纳税人每月取得工资收入12500元（含个人按照规定缴纳的“五险一金”2500元），保险赔款3500元，房屋出租年收入13000元，未上市公司股息30000元，则该纳税人应申报的年所得为：工资收入12500×12-个人按照规定缴纳的“五险一金”2500×12元+房屋出租收入13000元+股息30000元=163000。保险赔款3500元不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“五险一金”可从工资收入中剔除。其应缴纳个人所得税应为：[（12500-2500-3500）×20%-555]×12+[（13000-13000×5.6%）/12-800]×20%×12+30000×20%=15474.40元。

　　7、属于2014年的奖金等收入在2015年1月发放，这需要申报吗？

　　答：个人所得税遵循收付实现制原则，即以实际发放或取得所得的时间为计税时间。在此，税务机关提醒广大纳税人，2014年的奖金等收入在2015年发放的，应属于2015年度的应纳税所得，如2015年度各项应税所得达到12万元应在2016年3月31日前申报。而属于2015年的奖金等收入在2016年发放的，属于2016年度的应纳税所得，不计算进入2016年度的应纳税所得。

　　8、年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，应负什么法律责任？

　　答：根据税收征管法第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。同时，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。